Steinböck & Partner Steuerberatungs GmbH - Steuerberater Wels Steuerberatung Wels Steuerberater Oberösterreich Steuerberater Wirtschaftstreuhänder Wirtschaftsprüfer Buchhaltung Lohnverrechnung Rechnungswesen Blanzierung Steinboeck Wels Oberösterreich Steuerberatung Oberösterreich Stadt Wels Steuerberatung Wels Steinböck Wels Steuer Josef Steinboeck Steuerberater 4600 Rablstrasse

Steuerberater Wels Standort Wirtschaftsprüfung Waidhausen Managementinfo Lohnverrechnung Finanz Versteuern steuerberat Überprüfung von nicht in der Kanzlei geführten Klientenbuchhaltungen auf ihre sachliche Richtigkeit km geld Körperschaftssteuer Steuerberatungskosten steuerberater infocenter Steuerberatungskanzlei Gehaltsrechner Steuer-Kanzlei Wels Steuer Rablstrasse Steuertipps Lohn

Steuerberater Wels Klienteninfo Absetzbarkeit einfache Buchhaltung Oberösterreich Steuerbüro Spesenabrechnung Steuererklärung Bezüge Jungunternehmer UST Steuerberater Österreich Wirtschaftstreuhand Innere Stadt Unternehmensbewertung Klienten-Info Online-Steuerrechner Steinböck Kanzlei GmbH Rechtsberatung bei Vertragsangelegenheiten Pernau steuern Steuersatz KEST

Einkommensteuerberechnung BMD Buchhaltung Rechtsformwahl Pendlerpauschale Führung einer Offenen Posten Buchhaltung von Lieferanten und Kunden Umsatzsteuer Fiskus Gründung Gehalt Erstellung von Jahresabschlussanalysen jeglicher Art Erfassung aller Buchungen mittels modernsten EDV-Programm Steuerberatung Oberösterreich Wirtschaftstreuhänder Steuerrechner Geschäftsführer Bemessungsgrundlage Lohnsteuer Steinboeck Schafwiesen

Steuerberatung Wels Steuerliche Optimierung von verschiedenen Einkünfte Erstellung der Umsatzsteuervoranmeldungen Steuerberater Wels Sozialversicherung Steuerberatung online Fachwissen Consulting Bilanz Reisekosten Kilometergeld Steuerberatung Wels Reisekostenersätze Abstimmungsarbeiten im Rahmen der Buchhaltung Österreich Wirtschaftsprüfer Steuersätze Klienteninfo Oberthan Steuerberater hotline Aufbau eines aussagenkräftigen Rechnungswesens Beurteilung von Finanzierungsvarianten Steuerkanzlei Einkommen Finanzamt Einkommensteuer Erstberatung Einkommensteuerrechner Vollmacht Verbraucherpreisindex Rechtsform

Steuerberater Wels Laufende Information über steuerliche Änderungen Steinboeck Wirtschaftlichkeitsberechnungen von neuen Investitionen Josef Steinböck Management-Info Buchführung Steinböck Einkommenssteuerrechner Einnahmen Klienten-Info Dienstleistungen Steuerberater Online-Rechner Steuernews Management-Info Klienten-Info Steuern

Steuerrechner Gehaltsrechner Steuerberatung Wels Sozialversicherungsbeiträge Wels Neustadt Verlust Steuertermine Steuerberater Deutschland Erfassung v. Anlagenzugängen Checklisten Ausgaben Erstellung von Steuererklärungen Beratung Steuerberater 4600 absetzbar Vertretung gegenüber Abgabenbehörden Rechnungsbestandteile Buchhaltung Erstellung der Bilanz sowie der EA-Rechnung Steuer-Checklisten Treuhand Puchberg Arbeits- und sozialversicherungsrechtliche Beratung Steuerberater Wels Einnahmen-Ausgaben Vogelweide Erstellung von sämtlichen für das Firmenbuch erforderlichen Unterlagen und deren Einreichung absetzen Beratung bei Umgründungen vorsteuerabzugsberechtigt Steuerberatung Übergabe aller notwendigen Unterlagen an den Klienten und termingerechte Vorlage des Jahresabschlusses samt Steuererklärungen beim Finanzamt

Finanzämter Lohnsteuer Steuerberater Wels Kilometergeld Wirtschaft Allgemeine Steuerberatung für kleine und mittlere Betriebe und Freiberufler Unternehmensgründung Beratung bei der Rechtsformwahl Werbungskosten Steuerberater Oberösterreich sparen Online-Rechner Steuerberater Steuerberechnung Kreditrechner Gewinn Steuervorteile Steuernews Einkünfte Steuer-Büro kostenlose Steuerberatung Buchung laufender Geschäftsfälle Versteuerung Abschreibungsberechnung Lichtenegg Erweiterung der Buchhaltung zur Erfolgsrechnung Deutschland Dienstreisen Spendenliste Mehrwertsteuer Steuerberatung Wels Steuerformulare Stadt Wels Online-Steuerberater Honorar gestaltende

Steuerberatung Wels Standort Wirtschaftsprüfung Waidhausen Managementinfo Lohnverrechnung Finanz Versteuern steuerberat Überprüfung von nicht in der Kanzlei geführten Klientenbuchhaltungen auf ihre sachliche Richtigkeit km geld Körperschaftssteuer Steuerberatungskosten steuerberater infocenter Steuerberatungskanzlei Gehaltsrechner Steuer-Kanzlei Wels Steuer Rablstrasse Steuertipps Lohn

Steuerberater Wels Einkommensteuerberechnung Buchhaltung Rechtsformwahl Pendlerpauschale Führung einer Offenen Posten Buchhaltung von Lieferanten und Kunden Umsatzsteuer Fiskus Gründung Gehalt Erstellung von Jahresabschlussanalysen jeglicher Art Erfassung aller Buchungen mittels modernsten EDV-Programm Steuerberatung Oberösterreich Wirtschaftstreuhänder Steuerrechner Geschäftsführer Bemessungsgrundlage Lohnsteuer Steinboeck Schafwiesen

Steinböck & Partner Steuerberatungs GmbH

Steinböck - Klienten-Info - Steuernews - aktuelle Klienteninformationen

Info-Corner

Checklisten \| Finanzämter \| Formulare \| Links

zurück | Druck - Ansicht | Artikel empfehlen

Freibetrag für investierte Gewinne ab 2007

Kategorien: Klienten-Info , Gastronomie-Info , Info-Corner , Checklisten

Mit dem 2. EStR-Wartungserlass 2006 hat das BMF § 10 EStG, der im Zuge des KMU-Förderungsgesetzes eingeführt worden ist, in den Rz. 3701-3730 EStR 2000 verarbeitet. Der neue Freibetrag eignet sich insbesondere für Freiberufler, die ja bisher mit Steuerbegünstigungen nicht gerade verwöhnt worden sind.

:: Begünstigter Personenkreis

Alle natürlichen Personen (auch Mitunternehmer von Personengesellschaften), die den Gewinn durch Einnahmen- Ausgabenrechnung ermitteln, soweit keine Vollpauschalierung besteht. Gewerbetreibende laut UGB aber nur bis zu einem Umsatz von € 400.000,- p.a., Land- und Forstwirte gem. § 125 BAO ebenfalls bis zur Umsatzgrenze von € 400.000,- und dem Einheitswert bis € 150.000,-, sowie Freiberufler ohne Grenzen.

Bei einer Teilpauschalierung steht der Freibetrag folgenden Steuerpflichtigen zu:

Handelsvertretern und Künstlern / Schriftstellern.
Nicht buchführenden Gewerbetreibenden.
Bei der Sportlerpauschalierung ist ein Drittel des unter Berücksichtigung des Freibetrages ermittelten Gewinnes bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage zu berücksichtigen; zwei Drittel des unter Berücksichtigung des Freibetrages ermittelten Gewinnes sind progressionserhöhend zu berücksichtigen.

Das BMF hat angekündigt, dass infolge des im Mai zu beschließenden Budgetbegleitgesetzes 2007 Rz 3701 letzter Satz, der den Ausschluss vom Freibetrag für bestimmte "betriebslose" betriebliche Einkünfte (z.B. Aufsichtsrat, Vereinsfunktionär etc.) vorsah, ersatzlos entfällt.

:: Ermittlung des Freibetrages

Voraussetzung ist die Erzielung eines laufenden Gewinnes, ohne Veräußerungs- bzw. Übergangsgewinn. Bei mehreren Teilbetrieben oder einer Mitunternehmerbeteiligung muss insgesamt ein laufender Gewinn resultieren. Der Freibetrag steht in der Höhe von 10% des so ermittelten Gewinnes bis zum Höchstbetrag von € 100.000,- p.a. insgesamt nur einmal zu.

:: Begünstigte Investitionen

Weitere Voraussetzung ist die Anschaffung oder Herstellung nicht gebrauchter abnutzbarer körperlicher Anlagegüter mit überwiegend betrieblicher Nutzung oder die Anschaffung von Wertpapieren laut § 14 Abs. 5 Z 4 EStG, wobei es sich jeweils um notwendiges Betriebsvermögen handelt. Folgende Wirtschaftsgüter sind von der Begünstigung ausgeschlossen: Gebäude (einschließlich Mieterinvestitionen), PKW, Flugzeuge, geringwertige Wirtschaftsgüter, sowie solche, für die ein Forschungsfreibetrag oder eine entsprechende Prämie geltend gemacht wurde.

:: Behaltefrist / Nachweis

Die investierten körperlichen Anlagegüter müssen eine der Bemessung der AfA zugrunde gelegte Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren haben, wobei eine nachträgliche Änderung keinen Einfluss auf den Freibetrag hat.
Die Wertpapiere müssen dem Anlagevermögen mindestens 4 Jahre gewidmet werden und über eine (Rest-) Laufzeit von über 4 Jahre, bei der Anschaffung bzw. Ersatzbeschaffung haben.
Der Freibetrag muss in der Steuererklärung gesondert ausgewiesen werden und die betreffenden Wirtschaftsgüter/ Wertpapiere sind in eine Beilage zur Steuererklärung aufzunehmen. Die Behaltefrist läuft von Tag zu Tag.

:: Nachversteuerung bei vorzeitigem Ausscheiden

Scheiden Wirtschaftsgüter vor Ablauf der Behaltefrist aus oder werden sie in eine Betriebsstätte außerhalb des EU/EWR-Raumes verbracht, kommt es zur Nachversteuerung des Freibetrages, es sei denn, sie scheiden infolge höherer Gewalt oder wegen behördlichen Eingriffes aus.
Bei Ausscheiden von Wertpapieren unterbleibt die Nachversteuerung, wenn im Jahr des Ausscheidens entweder begünstigte Wirtschaftsgüter oder Wertpapiere angeschafft werden. Erfolgt deren Tilgung im Dezember, gilt die Ersatzbeschaffung noch für das laufende Jahr, wenn diese bis spätestens 31. Jänner des Folgejahres erfolgt.

:: Sonderfälle

Betriebsübertragung / Umgründung
Die Nachversteuerungsverpflichtung wird auf den Erwerber übertragen, es sei denn, es wird bei einer Teilbetriebsübertragung das Wirtschaftsgut im Restbetrieb zurückbehalten.
Betriebsaufgabe
Erfolgt in diesem Fall vor Ablauf der Behaltefrist die Entnahme in das Privatvermögen, ist die Nachversteuerung Teil des Veräußerungsgewinnes.
Wechsel zu Bilanzierung
Zur Nachversteuerung kommt es erst, wenn die Wirtschaftsgüter nach dem Wechsel vor Ablauf der Behaltefrist ausscheiden.
Mitunternehmerschaft
Wird der Gewinn durch Einnahmen-Ausgabenrechnung ermittelt, ist der Freibetrag im Verhältnis der Gewinnbeteiligung auf die Mitunternehmer zu verteilen. Er kann aber insoweit nicht geltend gemacht werden, als der Mitunternehmer diese Beteiligung in einem Betriebsvermögen eines Betriebes hält, für den ein eigener Freibetrag geltend gemacht werden kann. Im Falle der Beteiligung einer Körperschaft entfällt der auf die Körperschaft entfallende Freibetrag und bewirkt keine Erhöhung des Freibetrages bei den anderen natürlichen Mitunternehmern.

:: Schlussbemerkung

Da die Wertpapiererträge endbesteuert sind, sind Fremdfinanzierungsaufwendungen keine Betriebsausgaben.
Die Inanspruchnahme des neuen Freibetrages kann auch noch knapp vor Betriebsaufgabe vorteilhaft sein, weil die Nachversteuerung Teil des Veräußerungsgewinnes ist, der - bei Vorliegen der Voraussetzungen der §§ 24 und 37 EStG - steuerbegünstigt ist.
Nach einem Wechsel zur Bilanzierung besteht die Möglichkeit gem. § 11a EStG die (kompliziertere) Begünstigung des nicht entnommenen Gewinnes in Anspruch zu nehmen, welche seit dem Erk. VfGH vom 6. 12. 2006 nunmehr auch den Freiberuflern zusteht.
Günstigkeitsvergleich zwischen §§ 10 und 11a EStG
Folgende Entscheidungskriterien sind maßgebend:
- Höhe des verbleibenden Gewinnes nach Steuern.
- Verwaltungsaufwand beim Wechsel der Gewinnermittlungsart.
- Höhe des Übergangsgewinnes-/verlustes beim Wechsel.
- Entnahmepolitik in den Folgejahren, da beim Sinken des Eigenkapitals es zu einer Nachversteuerung beim nicht entnommenen Gewinn kommt.
- Rechtliche Unsicherheit hinsichtlich Abschaffung der Begünstigung des nicht entnommenen Gewinnes.

Die veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt und ohne Gewähr.

© Steinböck & Partner Steuerberatungs GmbH | Klienten-Info

zurück | Druck - Ansicht | Artikel empfehlen